Осек Патур или Осек Мурше? Полный гид по налогам для мастеров в Израиле 2026

Один из самых важных — и самых запутанных — вопросов, с которым сталкивается самозанятый мастер в Израиле: какой статус бизнеса открыть? Ответ определяет, сколько вы заплатите налогов, какие документы будете выдавать клиентам, сможете ли вы зачесть НДС на инструменты и материалы, и в конечном итоге — сколько денег останется в кармане в конце месяца.

Этот гид написан простым языком для мастеров: сантехников, электриков, плиточников, маляров, мужей на час и шифуцников. Это не официальная налоговая консультация — но карта того, как система устроена в 2026 году, и какие вопросы важно взять с собой на первую встречу с бухгалтером.

Три пути — какой ваш?

Наёмный работник, который подрабатывает в частном порядке, мастер-одиночка, работающий только на себя, и тот, кто ведёт бригаду из двух-трёх человек — всем трём нужен разный налоговый режим. На общем уровне есть три основных пути:

• Наёмный работник (сахир, שכיר) — работает у работодателя, тот удерживает с зарплаты подоходный налог, «битуах леуми» и налог на здоровье. Любая работа «в чёрную» сверх этого — уголовное нарушение.
• Осек Патур (освобождённый от НДС предприниматель, עוסק פטור) — самозанятый с годовым оборотом ниже порога (в 2026 году около 120 000 ₪). Освобождён от взимания НДС с клиентов, но НЕ освобождён от подоходного налога и отчислений в «битуах леуми».
• Осек Мурше (предприниматель, зарегистрированный по НДС, עוסק מורשה) — самозанятый с оборотом выше порога или выбравший этот статус с самого начала. Начисляет НДС (18% в 2026) клиентам, но может зачитывать НДС, уплаченный на деловые расходы.

Критический момент: слово «патур» (освобождён) в «Осек Патур» относится только к НДС. Подоходный налог и «битуах леуми» платят все — включая Осек Патур. Многие новички этого не понимают и попадают в неприятный сюрприз в конце года.

Порог, который определяет всё: 120 000 ₪ в 2026 году

На 2026 год порог оборота для Осек Патур составляет приблизительно 120 000 ₪ в год (сумма ежегодно обновляется Налоговым управлением и публикуется в январе). Обратите внимание: это оборот, а не прибыль. То есть все деньги, которые пришли брутто, до вычета расходов на материалы, топливо, страховки и оборудование.

Пример расчёта: шифуцник, который выставляет клиентам на 150 000 ₪ в год, но закупает материалов на 60 000 ₪ — его оборот составляет 150 000 ₪, а не 90 000 ₪. Значит, он обязан регистрироваться как Осек Мурше — даже если его чистая прибыль меньше 120 000 ₪.

Что происходит, если перешёл порог?

• Обязан зарегистрироваться как Осек Мурше с момента пересечения, а не с начала следующего года.
• Рекомендуется отслеживать месячный оборот и переходить на НДС до пересечения порога — иначе вы могли выставить клиенту «без НДС» и теперь обязаны заплатить НДС из своего кармана.
• Если вы пересекли порог два года подряд — даже если потом опустились ниже — Налоговое управление может оставить вас в статусе Осек Мурше навсегда.

Осек Патур: плюсы и подводные камни

Плюсы

• Нет ежемесячной или двухмесячной отчётности по НДС — только годовой отчёт по подоходному налогу и годовая форма по НДС (форма 1360).
• Меньше бюрократии — не нужно выписывать налоговые счета (хешбонит мас), только простые квитанции (кабала).
• Ниже расходы на бухгалтера — обычно 200-400 ₪ в месяц вместо 500-1 200 ₪ для Мурше.
• Конкурентная цена для частных клиентов — поскольку вы не прибавляете 18% НДС, ваша итоговая цена выглядит ниже, чем у мастера-Мурше.

Подводные камни

• Нельзя зачесть НДС на покупки — весь НДС на материалы, инструменты, топливо уходит из вашего кармана.
• Компании и бизнесы не любят работать с Осек Патур, потому что они не получают налоговый счёт для зачёта своего НДС. Большинство клиентов Осек Патур — частные лица.
• Легко перешагнуть порог, не заметив — один сильный месяц или крупный заказ может вытолкнуть вас выше.

Осек Мурше: когда это выгодно даже ниже порога

Бывают ситуации, когда имеет смысл регистрироваться как Осек Мурше даже при низком обороте:

• Большая стартовая инвестиция в оборудование — если вы покупаете рабочую машину за 80 000 ₪ и инструмент на 15 000 ₪, то 18% НДС на них (~17 000 ₪) вернутся к вам только как Мурше.
• Работа с компаниями, подрядчиками и бизнесами — им нужен налоговый счёт для зачёта своего НДС, иначе они просто не будут с вами работать.
• План быстрого роста — если очевидно, что за полгода вы перейдёте порог, лучше открыть Мурше сразу, чем менять статус в середине года.

Что нужно знать об НДС

• Ставка НДС в 2026: 18%. Добавляется поверх цены нетто клиенту и взимается с каждого налогового счёта.
• Обязательство отчитываться — большинство Мурше отчитываются раз в два месяца через портал Налогового управления. Крупные (оборот свыше 4 млн ₪) — ежемесячно.
• Зачёт — в налоговую вы перечисляете разницу: НДС, полученный с клиентов минус НДС, уплаченный на деловые расходы.

Подоходный налог для самозанятого — как это работает на самом деле

В Израиле подоходный налог для самозанятых начисляется по прогрессивной шкале. В 2026 году (шкала обновляется каждый год) первые ступени выглядят примерно так:

• до ~84 000 ₪ в год — 10%
• до ~120 000 ₪ — 14%
• до ~193 000 ₪ — 20%
• до ~269 000 ₪ — 31%
• до ~560 000 ₪ — 35%
• выше — 47% (плюс 3% «налог на высокие доходы» для самых высоких доходов)

Важно: это ступени для налогооблагаемой прибыли, а не оборота. Сначала вычитают расходы, потом считают налог.

Точки зачёта (некудот зикуй)

Каждый резидент Израиля получает точки зачёта (некудот зикуй), которые уменьшают налог в конце: мужчина-резидент — 2,25 точки, женщина — 2,75, родитель ребёнка до 5 лет — ещё, родитель-одиночка — ещё, уволенный в запас солдат в первые 5 лет — ещё. Стоимость одной точки в 2026: ~237 ₪ в месяц (~2 844 ₪ в год за точку). Это может полностью обнулить подоходный налог молодого мастера.

Битуах Леуми и налог на здоровье — расход, о котором забывают большинство начинающих

Помимо подоходного налога, самозанятый в Израиле платит Битуах Леуми (ביטוח לאומי, социальное страхование) и налог на здоровье (мас бриют, מס בריאות). Это регулярные ежемесячные платежи, которые корректируются по задекларированной прибыли.

• Ориентировочные ставки в 2026: на низкую часть дохода ~6% (сниженный Битуах Леуми) + ~3,1% налога на здоровье. На более высокую часть — ~18% Битуах Леуми + ~5% налога на здоровье.
• Месячный потолок (доход, выше которого ничего не взимается): ~50 000 ₪ в месяц в 2026.
• Авансы (микдамот) — платятся ежемесячно по прогнозу, в конце года сверяются с фактическим доходом.

Почему это важно: мастер с чистым доходом 15 000 ₪ в месяц легко платит 2 500-3 500 ₪ в месяц Битуах Леуми + налог на здоровье. Если не откладывать деньги заранее, в конце года это серьёзный удар по карману.

Обязательная пенсия для самозанятого

С 2017 года самозанятые в Израиле обязаны отчислять в пенсию. Ставки в 2026:

• на часть до ~7 400 ₪ в месяц — 4,45%
• на часть выше — 12,55%
• около половины отчислений возвращается как вычет или зачёт — зависит от выбранного режима

Те, кто не отчисляет, получают штраф в конце года. Лучше открыть одобренный пенсионный фонд (или полис «битуах менаалим») уже при открытии бизнеса.

Расходы, которые можно списать — практический список

Базовое правило: любой расход, понесённый для получения дохода, можно вычесть. Для мастера это включает гораздо больше, чем думают большинство новичков.

Инструменты, оборудование и материалы

• Ручной инструмент (молотки, дрели, ключи) — прямой расход
• Дорогое оборудование выше ~2 770 ₪ — учитывается как основное средство и амортизируется в течение нескольких лет
• Материалы, купленные для работы, если счёт клиенту включает материалы
• Профессиональная одежда (рабочая обувь с защитой, жилеты, перчатки, каски)

Автомобиль — большой и сложный расход

• Обычно 45% расходов на автомобиль признаётся (топливо, страховка, техосмотр, запчасти, ТО) — по формуле «частичного признания» Налогового управления
• Альтернативно — по километражу (учёт только рабочих поездок) — выгодно в основном тем, кто много ездит
• Коммерческий автомобиль (тендер, фургон без пассажирских сидений) — признаётся больше, иногда до 100%

Связь и технологии

• Счёт за мобильный — по доле делового использования (обычно 50-80%)
• Интернет — если также используется для работы
• Ноутбук, планшет — по доле использования

Домашний офис

• Пропорциональная доля электричества, муниципального налога (арнона), квартплаты/ипотеки — по соотношению площади рабочей комнаты к общей площади жилья
• Офисная мебель — по закупочной цене

Профессиональные услуги

• Бухгалтер (рое хешбон) — 100% расходов признаётся
• Налоговый консультант (йоэц мас) — 100%
• Адвокат (по деловым вопросам) — 100%
• Маркетинг, реклама — 100%

Страховки

• Страховка профессиональной ответственности (битуах ахрайут микцоит) — критична для сантехников и электриков
• Страховка оборудования — для дорогого инструмента
• Страховка на случай потери трудоспособности — признаётся частично

Обучение

• Курсы повышения квалификации
• Профессиональные лицензии (электрик, газовик)
• Профессиональные книги и учебные материалы

Маркетинг и реклама

• Комиссии платформам вроде KABLAY
• Реклама в Facebook, Google, Instagram
• Наклейки на машину, визитки, фирменные футболки
• Сайт, хостинг, домен

Пример с цифрами — шифуцник в первый год

Представим молодого самозанятого мастера (Осек Патур), первый год, конец года:

• Оборот: 110 000 ₪ (ниже порога — хорошо)
• Материалы, включённые в счета клиентам: 18 000 ₪
• Топливо и автомобиль (45% признано): 6 500 ₪
• Инструменты: 4 200 ₪
• Мобильный и интернет (60% признано): 1 800 ₪
• Страховка профессиональной ответственности: 2 400 ₪
• Бухгалтер: 3 600 ₪
• Комиссии платформы + реклама: 2 500 ₪
• Рабочая одежда: 1 200 ₪

Итого признанных расходов: ~40 200 ₪

Налогооблагаемая прибыль: ~69 800 ₪

Подоходный налог после точек зачёта: около 0-1 500 ₪ (зависит от количества точек)

Битуах Леуми + налог на здоровье: ~5 500-6 500 ₪

Обязательная пенсия: ~3 500-4 500 ₪

Другими словами: те, кто правильно учитывают расходы и хранят каждую квитанцию, платят намного меньше, чем те, кто этого не делает.

Шаги по открытию Осек Патур (коротко и по делу)

1. Открытие налогового файла в подоходном налоге — форма 5329 на портале Налогового управления или в отделении. Бесплатно.
2. Открытие файла по НДС — форма 821 (Осек Патур) или 821а (Мурше). Бесплатно.
3. Регистрация в Битуах Леуми как самозанятый — на сайте Битуах Леуми. Бесплатно.
4. Открытие пенсионного фонда / битуах менаалим — в одной из страховых компаний.
5. Найм бухгалтера или налогового консультанта — рекомендуется до открытия файла, а не после.

Сколько времени занимает

Обычно от недели до двух. При полной подаче документов в электронном виде — быстрее.

Классические ошибки новичков

• Не сохраняют квитанции — в конце года невозможно списать расход без квитанции на ваше имя. Установите приложение для сканирования и хранения с первого дня.
• Не откладывают на налоги в течение года — в конце года получают счёт на десятки тысяч. Цель: откладывать 25-30% с каждого поступления в отдельный счёт.
• Держат всё на личном банковском счёте — откройте отдельный бизнес-счёт. Это упрощает бухгалтерию в 10 раз.
• Работают «в чёрную» параллельно с открытым файлом — если файл открыт, весь доход должен проходить через него. Работа «в чёрную» = высокий риск и большие штрафы.
• Путают оборот с прибылью — см. выше, это причина №1 нежелательного пересечения порога Осек Патур.
• Ждут конца года, чтобы «всё разрулить» — в январе цена бухгалтера на пике.
• Не откладывают в пенсию — штраф в конце года, который удивляет не меньше самого налога.

Бухгалтер, налоговый консультант или без всех?

Вопрос на миллион долларов (или в нашем случае — на миллион шекелей). Ответ зависит от оборота и готовности вникать в детали:

• Осек Патур с оборотом до 60 000 ₪ — можно обойтись налоговым консультантом (обычно дешевле бухгалтера), который помогает раз в год с годовым отчётом.
• Осек Патур с оборотом 60 000-120 000 ₪ — рекомендуется постоянный бухгалтер, раз в месяц или два, за ~200-400 ₪ в месяц.
• Осек Мурше — бухгалтер практически обязателен. 500-1 200 ₪ в месяц в зависимости от объёма. Включает отчёты по НДС, авансы по подоходному налогу и годовой отчёт.

Совет: хороший бухгалтер окупает себя экономией на налогах. Скупость здесь — краткосрочная выгода.

Что делать прямо сейчас — чек-лист на 7 дней

• День 1: заведите таблицу доходов и расходов в Excel или Google Sheets.
• День 2: установите приложение для сканирования квитанций (Expensify, Receipt Bank или банковское).
• День 3: запишитесь на первую консультацию к бухгалтеру.
• День 4: составьте список существующих инструментов и оборудования — их можно признать как расходы с самого начала.
• День 5: откройте отдельный бизнес-счёт в банке (проверьте комиссии — у некоторых банков 6 месяцев бесплатно для нового бизнеса).
• День 6: регистрация в Битуах Леуми и открытие пенсионного фонда.
• День 7: официальное открытие файлов в Налоговом управлении и по НДС.

Итог

Израильская система Осек Патур / Осек Мурше на первый взгляд сложная — но она построена довольно логично: простой путь для маленьких начинающих, полный путь для более крупных. Те, кто понимает правила с первого дня и действует по ним, экономят много денег, сохраняют спокойствие и не получают сюрпризов в конце года.

Последняя рекомендация: каждому начинающему мастеру стоит записаться на часовую встречу с бухгалтером до открытия бизнеса. Стоимость 300-500 ₪ вернётся в десять раз в виде налогов, которые вы не заплатите.

Дисклеймер: эта статья — общая информация, не налоговая консультация. Ставки налогов и пороги обновляются каждый год. Уточняйте точные цифры на текущий год на сайте Налогового управления или у бухгалтера.